Распоряжение от 10.01.2019 №02-р "Об утверждении Положения об учетной политике для целей бюджетного учета"
Администрация
муниципального образования
Андреевский сельсовет
Курманаевского района
Оренбургской области
РАСПОРЯЖЕНИЕ
10.01.2019 № 02-р
Об утверждении Положения об учетной политике
для целей бюджетного учета
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора:
1. Утвердить Положение об учетной политике для целей бюджетного учета.
2. Установить, что положение об учетной политике применяется с 1 января 2019 г. во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и дополнений.
3. Контроль за соблюдением учетной политики возложить на бухгалтера Сергееву Екатерину Васильевну.
Глава муниципального образования Л.Г. Алимкина
Приложение к распоряжению
от 10.01.2019г № 02-р
Учетная политика
администрации МО Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области для целей бюджетного учета
1.1 Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральныйзакон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные средства");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение активов");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);
- План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - План счетов бюджетного учета);
- Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н);
- Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические указания № 52н);
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);
- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности);
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н);
- Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России № 231н);
- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н);
- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н);
(Основание: ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ)
(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ)
(Основание: п. 14 Инструкции № 157н)
-
- Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной программы1-С Бухгалтерия, 1-С Зарплата +Кадры
(Основание: п. п. 6 , 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;
- утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России № 52н);
- самостоятельно разработанные, приведенные в Приложении № 2 к Учетной политике.
(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: ч. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы)
(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")
(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. п. 32, 33 СГС "Концептуальные основы", п. 14 Инструкции № 157н)
- по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н;
- по формам, разработанным самостоятельно.
(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н)
(Основание: ч. 6 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н)
(Основание: п. п. 32, 33 СГС "Концептуальные основы", п. п. 14, 19 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 19 Инструкции № 157н)
(Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 23 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.17. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 8 к Учетной политике.
(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика")
1.18 Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 10 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.19 Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 11 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.20 Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 12 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.21 Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".
1.22 Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 13 к Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 2 Инструкции № 162н)
2.1 Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции № 157н.
Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.
(Основание: п. п. 36,37 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
Отдельными инвентарными объектами являются:
локальная вычислительная сеть;
принтеры;
сканеры.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 6, 45 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 45 Инструкции № 157н)
в эксплуатации;
в запасе;
на консервации;
получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды).
(Основание: п. 7 СГС "Основные средства")
1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);
2 - 4-й знаки - код синтетического счета;
5 - 6-й знаки - код аналитического счета;
7 - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).
(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)
2.7 Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
- на объекты движимого имущества - штрихкодированием с использованием принтера штрихкода и сканера штрихкода.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции № 157н)
2.10В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.
(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.17 Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.18 Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.19При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание:Методические указания № 52н)
(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;
- объект можно (выделить, отделить) от другого имущества;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- не предполагается последующая перепродажа данного актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;
- в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).
(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)
Если срок охраны конфиденциальности не установлен, в учете возникает
объект НМА с неопределенным сроком полезного использования.
(Основание: п. 1 ст. 1465, ст. 1467 ГК РФ)
Изменение продолжительности периода использования нематериального актива является существенным, если это изменение (разница между продолжительностью предполагаемого периода использования и текущего) составляет % или более от продолжительности текущего периода.
Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
(Основание: п. 61 Инструкции № 157н)
4.1 Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является:
номенклатурный номер - для (вид (-ы) или группа (-ы) материалов) ;
партия - для (вид (-ы) или группа (-ы) материалов) ;
однородная группа - для (вид (-ы) или группа (-ы) материалов) .
(Основание: п. 101 Инструкции № 157н)
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции № 157н)
4.4 Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов.
(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции № 157н)
4.5 Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на основании Методических рекомендаций № АМ-23-р.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
4.6 При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ соответствует периоду, установленному в Методических рекомендациях № АМ-23-р.
(Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р)
4.7 Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).
(Основание: п. 116 Инструкции № 157н)
4.8 Выдача запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
Общие положения
(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)
Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно не связаны с оказанием услуг, однако осуществлены для обеспечения оказания услуг.
Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг и осуществлены для обеспечения функционирования учреждения в целом как хозяйствующего субъекта.
Оказание услуг
5.3 В составе прямых расходов отражаются:
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, непосредственно участвующих в оказании услуг;
расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуг;
расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, используемых непосредственно для оказания услуг;
амортизация основных средств, непосредственно используемых для оказания услуг;
другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.
5.4 В составе накладных расходов при оказании услуг отражаются:
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, обеспечивающих оказание услуг;
амортизация основных средств, обеспечивающих оказание услуг;
расходы на содержание имущества, используемого при оказании услуг.
Общехозяйственные расходы
(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)
5.6 В составе общехозяйственных расходов, распределяемых на себестоимость, отражаются:
расходы на оплату коммунальных услуг;
расходы на оплату услуг связи;
расходы на оплату транспортных услуг;
расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных на общехозяйственные нужды;
расходы на охрану.
5.7 В составе общехозяйственных расходов, не распределяемых на себестоимость, отражаются:
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, не принимающих участия в оказании услуг;
расходы на амортизацию основных средств, которые не задействованы в оказании услуг;
расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в оказании услуг;
прочие расходы на общехозяйственные нужды.
Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)
5.8 Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических затрат).
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
5.9 Прямые расходы относятся на себестоимость соответствующего вида услуг.
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)
6. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы
6.1 Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.
(Основание: Указание № 3210-У)
6.2 Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы (используемое программное обеспечение) .
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У)
6.3 В составе денежных документов учитываются:
почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
топливные карты;
проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте;
проездные документы, приобретаемые для проезда работников к месту командировки и обратно.
(Основание: п. 169 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
7.4 Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)
7.5 Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
7.6 Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 264 Инструкции № 157н)
7.7 Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе структурных подразделений.
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
7.8 В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты рабочего времени.
(Основание: Методические указания № 52н)
Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
(Основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")
Сумма резерва (корректировки резерва) по сомнительной задолженности относится на счет 0 401 20 000.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.1 Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:
страхование имущества, гражданской ответственности;
выплату отпускных;
приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
неравномерно производимый ремонт основных средств.
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. п. 66, 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)
8.7 Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 300 Инструкции № 157н)
9.1 Основанием для отражения операций по поступлениям являются:
выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761);
выписки из Сводного реестра поступлений и выбытий (ф. 0531472);
справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468).
(Основание: п. 2 ст. 40 БК РФ, п. 90 Инструкции № 162н)
10.1 Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:
извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок;
приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);
протокола конкурсной комиссии;
бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
10.2 Учет обязательств осуществляется на основании:
распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;
договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг), счета;
исполнительного листа, судебного приказа;
налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;
решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
10.3 Учет денежных обязательств осуществляется на основании:
расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);
расчетной ведомости (ф. 0504402);
записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);
бухгалтерской справки (ф. 0504833);
акта выполненных работ;
акта об оказании услуг;
акта приема-передачи;
договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
авансового отчета (ф. 0504505);
справки-расчета;
счета;
счета-фактуры;
товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);
универсального передаточного документа;
чека;
квитанции;
исполнительного листа, судебного приказа;
налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;
решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.
(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 150 Инструкции № 162н)
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение активов")
Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение активов")
Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.
(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")
11.7 Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")
11.9 Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.2 По каждому виду имущества, отражаемого на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", обособленно показывается имущество казны.
(Основание: п. 20 Инструкции № 191н)
12.3 На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется по группам:
трудовые книжки;
вкладыши в трудовые книжки;
(вид или виды бланков строгой отчетности) .
(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)
12.4 На забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" учет ведется по группам:
задолженность по доходам;
задолженность по авансам;
задолженность подотчетных лиц;
задолженность по недостачам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.5 На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учет ведется по группам:
двигатели, турбокомпрессоры;
аккумуляторы;
шины, диски;
карбюраторы;
коробки передач;
фары.
(Основание: п. 349 Инструкции № 157н)
12.6 На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" учет ведется по видам обеспечений:
банковские гарантии;
поручительства;
(вид или виды обеспечений) .
(Основание: п. 352 Инструкции № 157н)
12.7 Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)
12.8 Аналитический учет невыясненных поступлений бюджета прошлых лет ведется на счете 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" в разрезе каждого плательщика, от которого поступили соответствующие средства.
(Основание: п. п. 6, 370 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
12.9 На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" не востребованная кредитором задолженность принимается по распоряжению , изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)
12.10 Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются в условной оценке: один объект - один рубль.
(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)
12.11 Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" ведется в разрезе видов материальных ценностей, получателей.
(Основание: п. п. 6, 376 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
12.12 Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании (ф. ф. 0504104, 0504105,0504143).
(Основание: п. 51 Инструкции № 157н)
Приложение № 1
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Наименование счета |
Номер счета |
|||||
код |
||||||
аналитический классификационный |
вида финансового обеспечения (деятельности) |
синтетического счета |
аналитический вида поступлений, выбытий |
|||
объекта учета |
группы |
вида |
||||
1 - 17 |
18 |
19 - 21 |
22 |
23 |
24 - 26 |
|
НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
1 |
1 |
|
Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Сооружения - недвижимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Сооружения - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
3 |
3 |
КОСГУ |
Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
3 |
5 |
КОСГУ |
Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
3 |
6 |
КОСГУ |
Библиотечный фонд - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
3 |
7 |
КОСГУ |
Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 1 |
3 |
8 |
КОСГУ |
Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 2 |
3 |
0 |
КОСГУ |
Земля - недвижимое имущество учреждения |
КРБ |
1 |
1 0 3 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения |
КРБ |
1 |
1 0 3 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5организационной части УП |
1 0 4 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Амортизация сооружений - недвижимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Амортизация сооружений - иного движимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
3 |
3 |
КОСГУ |
Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
3 |
5 |
КОСГУ |
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря - иного движимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
3 |
6 |
КОСГУ |
Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
3 |
8 |
КОСГУ |
Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 4 |
3 |
9 |
КОСГУ |
Медикаменты и перевязочные средства - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 5 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Продукты питания - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 5 |
3 |
2 |
КОСГУ |
Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 5 |
3 |
3 |
КОСГУ |
Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 5 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 5 |
3 |
5 |
КОСГУ |
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 5 |
3 |
6 |
КОСГУ |
Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 6 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 6 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 6 |
3 |
2 |
КОСГУ |
Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения |
КРБ |
Согласно п. 5организационной части УП |
1 0 6 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Основные средства - недвижимое имущество учреждения в пути |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 7 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Основные средства - иное движимое имущество учреждения в пути |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 7 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения в пути |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
1 0 7 |
3 |
3 |
КОСГУ |
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства |
КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 1 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Касса |
КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 1 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Денежные документы |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 1 |
3 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты с плательщиками налоговых доходов |
КДБ |
1 |
2 0 5 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с плательщиками доходов от собственности |
КДБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 5 |
2 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг |
КДБ |
Согласно п. 5организационной части УП |
2 0 5 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия |
КДБ |
1 |
2 0 5 |
4 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
КДБ |
1 |
2 0 5 |
5 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по доходам от операций с основными средствами |
КДБ, КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 5 |
7 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами |
КДБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 5 |
7 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами |
КДБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 5 |
7 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами |
КДБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 5 |
7 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами |
КДБ |
1 |
2 0 5 |
7 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты с плательщиками прочих доходов |
КДБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 5 |
8 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по оплате труда |
КРБ |
1 |
2 0 6 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по прочим выплатам |
КРБ |
1 |
2 0 6 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по услугам связи |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
2 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по транспортным услугам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
2 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по коммунальным услугам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
2 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
2 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
2 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
2 |
6 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по приобретению основных средств |
КРБ, КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
3 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
3 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
4 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
4 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению |
гКБК |
1 |
2 0 6 |
6 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления |
гКБК |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 6 |
6 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале |
КРБ |
1 |
2 0 6 |
7 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по авансам по оплате прочих расходов |
КРБ |
1 |
2 0 6 |
9 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
2 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
2 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
2 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
2 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
2 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
2 |
6 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств |
КРБ, КИФ |
1 |
2 0 8 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
3 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 8 |
9 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по компенсации затрат |
КДБ |
1 |
2 0 9 |
3 |
0 |
КОСГУ |
Расчеты по суммам принудительного изъятия |
КДБ |
1 |
2 0 9 |
4 |
0 |
КОСГУ |
Расчеты по ущербу основным средствам |
КДБ, КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 9 |
7 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по ущербу нематериальным активам |
КДБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 9 |
7 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по ущербу непроизведенным активам |
КДБ |
1 |
2 0 9 |
7 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по ущербу материальным запасам |
КДБ |
1 |
2 0 9 |
7 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по недостачам денежных средств |
КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
2 0 9 |
8 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по недостачам иных финансовых активов |
КИФ |
1 |
2 0 9 |
8 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по иным доходам |
КДБ |
1 |
2 0 9 |
8 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет |
КДБ, КИФ |
1 |
2 1 0 |
0 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам |
КДБ, КИФ, КРБ |
1 |
2 1 0 |
0 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты с прочими дебиторами |
КДБ, КИФ, КРБ |
1 |
2 1 0 |
0 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты по НДС по авансам полученным |
КДБ |
1 |
2 1 0 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам |
КРБ |
1 |
2 1 0 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по НДС по авансам уплаченным |
КРБ |
1 |
2 1 0 |
1 |
3 |
КОСГУ |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
Расчеты по заработной плате |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
1 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по прочим выплатам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по услугам связи |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
2 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по транспортным услугам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
2 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по коммунальным услугам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
2 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по арендной плате за пользование имуществом |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
2 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
2 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты по прочим работам, услугам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
2 |
6 |
КОСГУ |
Расчеты по приобретению основных средств |
КРБ, КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
3 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по приобретению нематериальных активов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
3 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по приобретению непроизведенных активов |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
3 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по приобретению материальных запасов |
КРБ |
Согласно п. 5организационной части УП |
3 0 2 |
3 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
4 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
4 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению |
КРБ |
1 |
3 0 2 |
6 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
6 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по прочим расходам |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 2 |
9 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по налогу на доходы физических лиц |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
0 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
0 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по налогу на прибыль организаций |
КДБ, КРБ |
1 |
3 0 3 |
0 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по налогу на добавленную стоимость |
КДБ, КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
0 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по прочим платежам в бюджет |
КДБ, КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
0 |
5 |
КОСГУ |
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
КРБ |
1 |
3 0 3 |
0 |
6 |
КОСГУ |
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
0 |
7 |
КОСГУ |
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
1 |
0 |
КОСГУ |
Расчеты по налогу на имущество организаций |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
1 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по земельному налогу |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 3 |
1 |
3 |
КОСГУ |
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение |
гКБК |
3 |
3 0 4 |
0 |
1 |
КОСГУ |
Расчеты с депонентами |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 4 |
0 |
2 |
КОСГУ |
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда |
КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 4 |
0 |
3 |
КОСГУ |
Внутриведомственные расчеты |
КДБ, КИФ, КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
3 0 4 |
0 |
4 |
КОСГУ |
Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами |
КРБ, КИФ |
1 |
3 0 4 |
0 |
5 |
КОСГУ |
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ |
|
|
|
|
|
|
Доходы текущего финансового года |
гКБК, КДБ, КИФ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
4 0 1 |
1 |
0 |
КОСГУ |
Расходы текущего финансового года |
гКБК, КРБ |
Согласно п. 5 организационной части УП |
4 0 1 |
2 |
0 |
КОСГУ |
Финансовый результат прошлых отчетных периодов |
гКБК |
Согласно п. 5 организационной части УП |
4 0 1 |
3 |
0 |
КОСГУ |
Доходы будущих периодов |
гКБК, КДБ |
1 |
4 0 1 |
4 |
0 |
КОСГУ |
Расходы будущих периодов |
гКБК, КДБ |
1 |
4 0 1 |
5 |
0 |
КОСГУ |
Резервы предстоящих расходов |
гКБК |
1 |
4 0 1 |
6 |
0 |
КОСГУ |
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ |
|
|
|
|
|
|
Доведенные лимиты бюджетных обязательств |
КРБ |
1 |
5 0 1 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
1 |
КОСГУ |
Лимиты бюджетных обязательств к распределению |
КРБ |
1 |
5 0 1 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
2 |
КОСГУ |
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств |
КРБ |
1 |
5 0 1 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
3 |
КОСГУ |
Переданные лимиты бюджетных обязательств |
КРБ |
1 |
5 0 1 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
4 |
КОСГУ |
Полученные лимиты бюджетных обязательств |
КРБ |
1 |
5 0 1 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
5 |
КОСГУ |
Принятые обязательства |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 2 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
1 |
КОСГУ |
Принятые денежные обязательства |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 2 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
2 |
КОСГУ |
Принимаемые обязательства |
КРБ |
1 |
5 0 2 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
7 |
КОСГУ |
Отложенные обязательства |
КРБ |
1 |
5 0 2 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
9 |
КОСГУ |
Доведенные бюджетные ассигнования |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 3 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
1 |
КОСГУ |
Бюджетные ассигнования к распределению |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 3 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
2 |
КОСГУ |
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 3 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
3 |
КОСГУ |
Переданные бюджетные ассигнования |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 3 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
4 |
КОСГУ |
Полученные бюджетные ассигнования |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 3 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
5 |
КОСГУ |
Утвержденные бюджетные ассигнования |
КРБ, КИФ |
1 |
5 0 3 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
9 |
КОСГУ |
Сметные (плановые, прогнозные) назначения |
гКБК, КДБ |
1 |
5 0 4 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
0 |
КОСГУ |
Утвержденный объем финансового обеспечения |
гКБК, КДБ |
1 |
5 0 7 |
Согласно п. 309 Инструкции N 157н |
0 |
КОСГУ |
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Наименование счета |
Номер счета |
Дополнительная детализация учета |
Имущество, полученное в пользование |
01 |
|
Материальные ценности, принятые на хранение |
02 |
|
Бланки строгой отчетности |
03 |
|
Задолженность неплатежеспособных дебиторов |
04 |
|
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению |
05 |
|
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры |
07 |
|
Путевки неоплаченные |
08 |
|
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных |
09 |
|
Обеспечение исполнения обязательств |
10 |
|
Поступления денежных средств |
17 |
|
Выбытия денежных средств |
18 |
|
Невыясненные поступления бюджета прошлых лет |
19 |
|
Задолженность, не востребованная кредиторами |
20 |
|
Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации |
21 |
|
Имущество, переданное в доверительное управление |
24 |
|
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) |
25 |
|
Имущество, переданное в безвозмездное пользование |
26 |
|
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) |
27 |
|
Приложение № 2
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Самостоятельно разработанные формы
первичных учетных документов
УТВЕРЖДАЮ
_________________________________
(должность руководителя)
_____________________/____________________/
(подпись руководителя, расшифровка подписи)
"___" _____________ 20___ г.
АКТ
о выявленных дефектах
"___" ___________ 20__ г. |
N _____ |
Место составления _________________________________________________________
(адрес, здание, сооружение)
Комиссия в составе:
председатель ______________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
члены комиссии_____________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
_____________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
____________________________________________________________,
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная распоряжением главы Администрации от "____" ___________ 20__ г.
N ___, произвела ____________________________________________ перечисленных
(осмотр, прием, монтаж, наладку, испытания)
ниже нефинансовых активов и установила факт наличия следующих дефектов
(повреждений, неисправностей):
Наименование актива |
Перечень выявленных дефектов |
Перечень работ, необходимых для устранения дефектов |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заключение комиссии: ___________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Подписи членов комиссии:
Председатель ________________/_____________________/_______________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
Члены комиссии: ______________/______________________/_____________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
______________/______________________/_____________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
_______________/______________________/_____________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
Приложение № 3
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации
Первичный документ |
Составление и подписание документа |
Представление и проверка |
Обработка документа |
Передача в архив (кто передает (должность), в какой срок) |
Примечание |
|||||
Когда составляется |
Количество экземпляров |
Ответственный за составление (должность) |
Кто подписывает /утверждает (должность) |
Срок представления в структурное подразделение, осуществляющее учет |
Ответственный за проверку (должность) |
В каких регистрах (журналах) отражается |
Ответственный за обработку (должность) |
|||
Расчетная ведомость |
За 2 рабочих дня до срока выплаты заработной платы |
1 |
Бухгалтер |
Бухгалтер |
|
|
Дело 02-05-13 Расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы |
|
|
|
Акт о приеме-передаче основных средств |
В день приема объекта основных средств |
1 |
Председатель комиссии по поступлению и выбытию активов |
Председатель комиссии |
|
|
Первичные документы и приложения к ним Дело 02-05-12 |
|
|
|
Акт о списании основных средств |
В день выбытия объекта основных средств |
1 |
Председатель комиссии по поступлению и выбытию активов |
Председатель комиссии |
|
|
Первичные документы и приложения к ним Дело 02-05-12 |
|
|
|
Авансовый отчет |
В течение 3 рабочих дней по окончании срока на который выданы деньги |
1 |
Подотчетное лицо и бухгалтер |
Бухгалтер |
|
|
Первичные документы и приложения к ним Дело 02-05-12 |
|
|
|
Путевой лист легкового автомобиля |
Каждый рабочий день в течении отчетного периода |
|
Водитель |
Бухгалтер Водитель |
|
|
Первичные документы и приложения к ним Дело 02-05-12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 4
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Карточка
учета прогнозных (плановых) назначений
на "____" ______________ 20____ г.
Наименование бюджета ________________________________________________________
Наименование финансового органа _____________________________________________
Структурное подразделение ___________________________________________________
Единица измерения: руб.
Номер счета |
Плановые назначения по доходам (поступлениям) |
Примечание |
|
на год |
в том числе текущее изменение за месяц |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
Руководитель финансового органа ____________/______________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Исполнитель _____________/___________/_______________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"___" _____________ 20___ г.
Приложение № 5
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Периодичность формирования регистров учета на бумажном носителе
N п/п |
Код формы документа |
Наименование регистра |
Периодичность |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
0504031 |
Инвентарная карточка учета нефинансовых активов |
Ежегодно |
2 |
0504032 |
Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов |
Ежегодно |
3 |
0504033 |
Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов |
Ежегодно |
4 |
0504034 |
Инвентарный список нефинансовых активов |
Ежегодно |
5 |
0504035 |
Оборотная ведомость по нефинансовым активам |
Ежеквартально |
6 |
0504036 |
Оборотная ведомость |
Ежемесячно |
7 |
0504041 |
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей |
Ежегодно |
8 |
0504042 |
Книга учета материальных ценностей |
Ежегодно |
9 |
0504043 |
Карточка учета материальных ценностей |
Ежеквартально |
10 |
0504045 |
Книга учета бланков строгой отчетности |
Ежеквартально |
11 |
0504047 |
Реестр депонированных сумм |
Ежемесячно |
12 |
0504048 |
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий |
Ежемесячно |
13 |
0504051 |
Карточка учета средств и расчетов |
Ежемесячно |
14 |
0504052 |
Реестр карточек |
Ежегодно |
15 |
0504053 |
Реестр сдачи документов |
По мере необходимости формирования регистра |
16 |
0504054 |
Многографная карточка |
Ежемесячно |
17 |
0504055 |
Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке |
Ежегодно |
18 |
0504064 |
Журнал регистрации обязательств |
Ежемесячно |
19 |
0504071 |
Журналы операций |
Ежемесячно |
20 |
0504072 |
Главная книга |
Ежемесячно |
21 |
0504082 |
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств |
При инвентаризации |
22 |
0504086 |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов |
При инвентаризации |
23 |
0504087 |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов |
При инвентаризации |
24 |
0504088 |
Инвентаризационная опись наличных денежных средств |
При инвентаризации |
25 |
0504089 |
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
При инвентаризации |
26 |
0504091 |
Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям |
При инвентаризации |
27 |
0504092 |
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации |
При инвентаризации |
- |
|
Иные регистры |
Ежегодно или по мере необходимости формирования регистра |
Приложение № 6
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля
Внутренний контроль направлен:
- на установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов и учетной политики;
- повышение уровня ведения учета, составления отчетности;
- исключение ошибок и нарушений норм законодательства РФ в части ведения учета и составления отчетности;
- повышение результативности использования финансовых средств и имущества.
Целями внутреннего контроля являются:
- подтверждение достоверности данных учета и отчетности;
- обеспечение соблюдения законодательства РФ, нормативных правовых актов и иных актов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность.
Основными задачами внутреннего контроля являются:
- оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений норм законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение учета, составление отчетности;
- оперативное выявление и пресечение действий должностных лиц, негативно влияющих на эффективность использования финансовых средств и имущества;
- повышение экономности и результативности использования финансовых средств и имущества путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.
Объектами внутреннего контроля являются:
- плановые (прогнозные) документы;
- договоры (контракты) на приобретение товаров (работ, услуг);
- распорядительные акты руководителя (приказы, распоряжения);
- первичные учетные документы и регистры учета;
- хозяйственные операции, отраженные в учете;
- отчетность;
- иные объекты по распоряжению руководителя.
Организация внутреннего контроля
Внутренний контроль осуществляется в следующих видах:
- предварительный контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных действий до совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- текущий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий в процессе совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- последующий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на выявление ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций) и предотвращение, ликвидацию последствий таких действий.
К мероприятиям предварительного контроля относятся:
- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с правилами и графиком документооборота;
- контроль за принятием обязательств;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров);
- проверка проектов распорядительных актов руководителя (приказов, распоряжений);
- проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания.
К мероприятиям текущего контроля относятся:
- проверка расходных денежных документов (расчетно-платежных ведомостей, заявок на кассовый расход, счетов и т.п.) до их оплаты. Фактом прохождения контроля является разрешение (санкционирование) принять документы к оплате;
- проверка полноты оприходования полученных наличных денежных средств;
- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
- сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета.
Последующий контроль осуществляется Отделом внутреннего контроля:
К мероприятиям последующего контроля относятся:
- проверка первичных документов после совершения финансово-хозяйственных операций на соблюдение правил и графика документооборота;
- проверка достоверности отражения финансово-хозяйственных операций в учете и отчетности;
- проверка результатов финансово-хозяйственной деятельности;
- проверка результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- проверка участков бухгалтерского учета на предмет соблюдения работниками требований норм законодательства РФ в области учета в отношении завершенных операций финансово-хозяйственной деятельности;
- документальные проверки завершенных операций финансово-хозяйственной деятельности.
В рамках внутреннего контроля проводятся плановые и внеплановые проверки.
Периодичность проведения проверок:
- плановые проверки - в соответствии с утвержденным планом (графиком) проведения проверок в рамках внутреннего контроля по форме, приведенной в приложении 1 к настоящему Порядку;
- внеплановые проверки - по распоряжению руководителя (если стало известно о возможных нарушениях).
Результаты проведения последующего контроля оформляются актом. В акте проверки должны быть отражены:
- предмет проверки;
- период проверки;
- дата утверждения акта;
- лица, проводившие проверку;
- методы и приемы, применяемые в процессе проведения проверки;
- соответствие предмета проверки нормам законодательства РФ, действующим на дату совершения факта хозяйственной жизни;
- выводы, сделанные по результатам проведения проверки;
- принятые меры и осуществленные мероприятия по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по предотвращению возможных ошибок.
Должностные лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
По итогам проверок разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков исполнения и ответственных лиц. План утверждает руководитель.
Корректность занесенных в журнал данных обеспечивают должностные лица, назначаемые руководителем.
Ответственность за организацию внутреннего контроля возлагается на руководителя.
Оценка состояния системы внутреннего контроля
- в журнале учета результатов внутреннего контроля;
- отчетах о результатах внутреннего контроля.
К отчетности прилагается пояснительная записка, в которой содержатся:
- описание нарушений, причин их возникновения, принятых по их устранению мер. Если на момент составления отчета не все нарушения были устранены, указываются принимаемые меры по их устранению. Отражаются сроки и ответственные лица;
- сведения о привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушениях (если такие меры были приняты);
- сведения о количестве должностных лиц, которые осуществляют внутренний контроль;
- сведения о ходе реализации материалов, направленных в органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы, по результатам внутреннего контроля.
Приложение 1 к Порядку организации и осуществления внутреннего контроля
УТВЕРЖДАЮ
(должность руководителя, фамилия, инициалы)
План (график) проведения проверок в рамках внутреннего контроля на (год, квартал, месяц, иной период)
№ п/п |
Тема проверки |
Проверяемый период |
Период проведения проверки |
Должностное лицо, ответственное за проведение проверки (фамилия, инициалы) |
|
|
|
|
|
Приложение 2 к Порядку организации и осуществления внутреннего контроля
Журнал учета результатов внутреннего контроля за (год, квартал, месяц, иной период)
№ п/п |
Тема проверки (с указанием периода проверки) |
Причина проведения проверки (плановая/внеплановая) |
Должностное лицо, ответственное за проведение проверки |
Перечень выявленных нарушений (недостатков) |
Сведения о причинах возникновения нарушений (недостатков), лицах их допустивших |
Предлагаемые меры по устранению нарушений (недостатков) |
Отметка об устранении |
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 7
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.
Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 календарных дней.
Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее состава.
Принятие решений по поступлению активов
В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных внутренними актами организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы или материальные запасы), к которой относится поступившее имущество;
- выбор метода определения справедливой стоимости имущества в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного и иного имущества в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших объектов нефинансовых активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах производителя;
- определение величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенных достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде излишков, выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен, а при невозможности использовать его - методом амортизированной стоимости замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу определяется как стоимость восстановления (воспроизводства) испорченного имущества.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации комиссия оформляет Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
Поступление нефинансовых активов комиссия оформляет следующими первичными учетными документами:
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207);
- Актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).
Принятие решений по выбытию (списанию) активов и списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов
В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по следующим вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);
- о возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы, полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;
- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
- о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления;
- о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе в результате хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации, а также если невозможно выяснить его местонахождение;
- передается государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих мероприятий:
- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества, иные причины;
- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать имущество до истечения срока его полезного использования;
- подготовка документов, необходимых для принятия решения о списании имущества.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия принимает при признании задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов, необходимых для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);
- Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105);
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.
Принятие решений по вопросам обесценения активов
В представление могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему использованию имущества.
Если выявлены признаки снижения убытка от обесценения, а сумма убытка не подлежит восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии необходимости) скорректировать оставшийся срок полезного использования актива. Это заключение оформляется в виде представления для руководителя.
Приложение № 8
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Организация проведения инвентаризации
Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным распорядительным актом руководителя, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".
Распорядительный акт о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) подлежит регистрации в журнале учета контроля за выполнением распоряжений о проведении инвентаризации (далее - журнал (форма № ИНВ-23)).
В распорядительном акте о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) указываются:
- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;
- даты начала и окончания проведения инвентаризации;
- причина проведения инвентаризации.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать последние приходные и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации на " (дата) ". После этого должностные лица отражают в регистрах учета указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.
С материально ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при проведении инвентаризации
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану (программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе инвентаризации.
Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных и материально ответственных лиц письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов, связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта инвентаризации;
- привлекать по согласованию с руководителем должностных лиц к проведению инвентаризации;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации нарушений и недостатков.
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе инвентаризации нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе инвентаризации.
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для проверки документов и сведений (информации).
Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных мероприятий обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным компьютером помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения инвентаризации.
Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с распоряжением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к учету.
Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных расхождений
На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным учета, составляются Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт.
Приложение № 9
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя, главного бухгалтера
Организация передачи документов и дел
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для передачи документов и дел).
Порядок передачи документов и дел
Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом, передающим дела и документы.
Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в соответствии с Порядком проведения инвентаризации, приведенным в Приложении № 8 к Учетной политике.
Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу все передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, патенты и пр.;
- документы учетной политики;
- бюджетную и налоговую отчетность;
- документы, подтверждающие регистрацию прав на недвижимое имущество, документы о регистрации (постановке на учет) транспортных средств;
- акты ревизий и проверок;
- план-график закупок;
- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в правоохранительные органы;
- регистры бухгалтерского учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций и пр.;
- регистры налогового учета;
- договоры с контрагентами;
- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
- первичные (сводные) учетные документы;
- книгу покупок, книгу продаж, журналы регистрации счетов-фактур;
- документы по инвентаризации имущества и обязательств, в том числе акты инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу всю информацию, которая имеется в электронном виде и подлежит передаче (бухгалтерские базы, пароли и иные средства доступа к необходимым для работы ресурсам и пр.);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу все электронные носители, необходимые для работы, в частности сертификаты электронной подписи, а также демонстрирует порядок их применения (если это не сделано ранее);
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу ключи от сейфов, печати и штампы, чековые книжки и т.п.;
д) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего лица информацию обо всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах;
е) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых (демонстрируемых в процессе передачи) документов, информации, предметов. Предоставление пояснений по любому вопросу принимающего лица и (или) члена комиссии обязательно.
Приложение 1 к Порядку передачи документов бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта) |
" " 20 г. |
Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.) - сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.) - принимающий документы и дела,
члены комиссии, созданной (вид документа – приказ, распоряжение и т.п.) (должность руководителя) от №
(должность, Ф.И.О.) - председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.) - член комиссии,
(должность, Ф.И.О.) - член комиссии,
представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя (должность, Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
№ п/п |
Описание переданных документов и сведений |
Количество |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
… |
|
|
2. Следующая информация в электронном виде:
№ п/п |
Описание переданной информации |
Количество |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
… |
|
|
3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
№ п/п |
Описание электронных носителей |
Количество |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
… |
|
|
4. Ключи от сейфов: (точное описание сейфов и мест их расположения) .
5. Следующие печати и штампы:
№ п/п |
Описание печатей и штампов |
Количество |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
… |
|
|
6. Следующие чековые книжки:
№ п/п |
Наименование учреждения, выдавшего чековую книжку |
Номера неиспользованных чеков в чековой книжке |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
… |
|
|
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
.
В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и нарушения в организации работы по ведению учета:
.
Передающим лицом даны следующие пояснения:
.
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
.
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Принял:
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Председатель комиссии:
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью листов.
(должность председателя комиссии) (подпись) (фамилия, инициалы)
" " 20 г.
Приложение № 10
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов подотчетными лицами
Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
- Указание № 3210-У;
- Инструкция № 157н;
- Приказ Минфина России № 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Порядок выдачи денежных средств под отчет
Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления Авансового отчета (ф. 0504505).
Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.
Порядок представления отчетности подотчетными лицами
Авансовый отчет (ф. 0504505) по расходам на административно-хозяйственные нужды представляется подотчетным лицом не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные средства.
Авансовый отчет (ф. 0504505) по командировочным расходам представляется работником не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления Авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
Проверенный Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждает руководитель. После этого отчет принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня, следующего за днем утверждения руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).
Если работник в установленный срок не представил Авансовый отчет (ф. 0504505) или не возвратил остаток неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
Приложение № 1 к Порядку выдачи под отчет денежных средств
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных средств под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные средства в размере
руб.
на (указать назначение аванса)
Расчет (обоснование) суммы аванса:
на срок до " " 20 г.
" " 20 г. (подпись работника)
Отметка о наличии задолженности работника по ранее полученным авансам Задолженность (имеется/отсутствует) Сумма задолженности (при наличии) руб. Срок отчета по выданному авансу " " 20 г. |
Решение руководителя о выдаче денежных средств под отчет Выдать руб. на срок до " " 20 г. |
(должность) / (подпись) / (фамилия, инициалы) " " 20 г. |
(подпись) / (фамилия, инициалы) " " 20 г. |
Приложение № 11
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Порядок выдачи под отчет денежных документов, составления и представления отчетов подотчетными лицами
Порядок выдачи денежных документов под отчет
Денежные документы в бумажном виде
Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления Авансового отчета (ф. 0504505).
Электронные билеты
Составление, представление отчетности подотчетными лицами
По проездным билетам для проезда в городском пассажирском транспорте в качестве подтверждающих документов к Авансовому отчету(ф. 0504505) прилагаются использованные проездные билеты.
Авансовый отчет (ф. 0504505) представляется подотчетным лицом для отражения в учете и отчетности не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные документы.
Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления Авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов, подтверждающих использование денежных документов.
Проверенный Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждается руководителем, после чего принимается к учету.
Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня, следующего за днем утверждения руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).
Если подотчетным лицом не представлен в установленный срок Авансовый отчет (ф. 0504505) или не внесен в кассу остаток неиспользованных денежных документов, работодатель имеет право удержать сумму задолженности по выданным денежным документам из заработной платы работника с соблюдением требований ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
Приложение № 1 к Порядку выдачи под отчет денежных документов
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных документов под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные документы (указать наименование)
в количестве на (указать цель)
на срок до " " 20 г.
" " 20 г. (подпись работника)
Отметка о наличии задолженности по ранее полученным денежным документам |
Решение руководителя о выдаче денежных документов под отчет |
(должность) / (подпись) / (фамилия, инициалы) " " 20 г. |
(подпись) / (фамилия, инициалы) " " 20 г. |
Приложение № 12
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019г
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется руководителем и уполномоченным должностным лицом.
Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204).
Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
Приложение № 1 к Порядку приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
" " 20 г. |
№ |
Комиссия в составе:
Председатель (должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы) ,
назначенная (распорядительный акт руководителя)
от " " 20 г. № ,
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от ,
согласно счету от " " 20 г. №
и накладной от " " 20 г. № .
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки
2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименование и код формы |
Количество бланков (единиц) |
№ формы |
Серия |
Излишки (единиц) |
Недостачи (единиц) |
Брак (единиц) |
На общую сумму, руб. |
|
по накладной |
фактическое |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подписи членов комиссии:
Председатель (должность) / (подпись) / (расшифровка)
Члены комиссии: (должность) / (подпись) / (расшифровка)
(должность) / (подпись) / (расшифровка)
(должность) / (подпись) / (расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в (наименование документа)
№ " " 20 г.
Приложение № 13
к распоряжению № 2-р от 10.01.2019
Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов
В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.
Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по формуле:
|
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кnх СЗПn), |
|
где Кn - количество неиспользованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на конец расчетного периода;
СЗПn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец соответствующего периода.
Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднемпо формуле:
|
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С, |
|
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего периода.
Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.
Приложение № 1 к Порядку
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на " " 20 г.
№ п/п |
Должность работника |
Ф.И.О. |
Количество неиспользованных дней отпуска за фактически отработанное время |
|
|
|
|
Исполнитель (должность) |
(подпись) |
( (расшифровка) ) |