Отчет о результатах

 оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования

 Андреевский сельсовет Курманаевского района                                                              

за 2020 год

28.07.2021г.

 

Оценка эффективности налоговых расходов за 2020 год проведена в соответствии с основными положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет и порядком оценки налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет, утвержденным  Постановлением  Администрации Андреевского сельсовета от 20.07.2020 №70-п (далее – Порядок).

Для проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, представленными МИФНС России № 3 по Оренбургской области (отчет 5-МН).

В соответствии с Порядком сформирован перечень налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет.

В зависимости от целевой категории определены основные виды налоговых расходов на территории муниципального образования Андреевский сельсовет: технические и социальные.

В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.

Оценка эффективности налоговых расходов проводилась в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов используются при формировании проекта бюджета муниципального образования Андреевский сельсовет и проекта консолидированного бюджета муниципального образования Курманаевский район на очередной финансовый год и плановый период.

В 2020 году на территории муниципального образования Андреевский сельсовет согласно федеральному налоговому законодательству и в соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования Андреевский сельсовет, льготы предоставлялись по земельному налогу. По налогу на имущество физических лиц льготы не предоставлялись.

Порядок налогообложения земельных участков на территории муниципального образования Андреевский сельсовет установлен решением Совета депутатов муниципального образования Андреевский сельсовет №101 от 19.04.2016 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» (в редакции от 01.12.2017 №143).

 На территории муниципального образования Андреевский сельсовет освобождены от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:

• организации и учреждения, финансируемые из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет;
• ветераны Великой Отечественной войны, вдовы участников Великой Отечественной войны;
• родители погибших при исполнении воинского долга военнослужащих.

Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования Андреевский сельсовет в 2020 году составил 3 899,51 тыс. рублей, из них земельный налог 873,11 тыс. рублей.

Объем налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет в 2020 году по данным МИФНС №3 по Оренбургской области составил 91,0 тыс. рублей. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования Андреевский сельсовет в отчетном году составила 2,33 %.

Информация о структуре налоговых расходов за период 2019-2020 годов представлена в таблице 1.

                                                                                                                       Таблица1

 

Структура налоговых расходов за период 2019-2020 годов

 

Наименование показателя	2019 год		2020 год
	тыс. рублей	%	тыс. рублей	%
Предоставленные налоговые льготы решением Совета депутатов муниципального образования Андреевский сельсовет №101 от 19.04.2016, всего	111	100	91	100
в том числе:
Технические налоговые расходы (направленные на исключение встречных финансовых потоков)	111	100	91	100
Социальные налоговые расходы (имеющие социальную направленность)	0	0	0	0

    

 

Основной объем налоговых расходов в 2020 году приходится на технические налоговые расходы (100%), которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу для организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет. В 2019 году удельный вес технических налоговых расходов в общем объеме налоговых расходов так же составлял 100%.

        

1. Оценка эффективности технических налоговых расходов

 

         В соответствии с разделом 7 решения  Совета депутатов муниципального образования Андреевский сельсовет №101 от 19.04.2016 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» (в редакции от 01.12.2017 №143) льготы по земельному налогу установлены организациям и учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет.

Информация о технических налоговых расходах за 2019-2020 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2

Технические налоговые расходы

 

	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя		Темп роста (снижения) 2020 года к 2019 году, %
№ п/п		2019 год	2020 год
1	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет, тыс. руб.	111	91	-18
2	Объем выпадающих доходов бюджета в результате применения налоговой льготы по земельному налогу, тыс. руб.	111	91	-18
3	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед.	4	4	0
4	Общее количество организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет, ед.	4	4	0

 

 

Оценка целесообразности и результативности налогового расхода по земельному налогу для организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет

 

Целью применения данного налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.

Налоговый расход соответствует цели структурного элемента муниципальной программы:

 

Налоговый расход (целевая категория)	Наименование муниципальной программы	Наименование муниципальной подпрограммы	Цель и задача муниципальной программы
Освобождение от уплаты земельного налога организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет (техническая)	Устойчивое развитие территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области на 2019-2024 годы	Организация деятельности муниципального образования Андреевский сельсовет по решению вопросов местного значения на 2019-2024 годы	Исполнение полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами, а также обеспечение устойчивого развития и совершенствования местного самоуправления, направленного на  эффективное решение вопросов местного значения; повышение уровня жизни и социальной защищенности (в том числе путем снижения доли расходов на оплату обязательных платежей отдельной категории граждан)

 

Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

Информация о востребованности налоговой льготы представлена в таблице 3.

       

                                                                                                                                  Таблица 3

 

Востребованность технической налоговой льготы

 

Показатель	2016	2017	2018	2019	2020
Численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, ед.	4	4	4	4	4
Общая численность плательщиков, ед.	4	4	4	4	4
Востребованность, %	100	100	100	100	100

 

            В отчетном году по сравнению с предыдущими годами востребованность предоставляемых льгот не изменилась. Данный факт свидетельствует о востребованности указанной налоговой льготы.

 Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование организаций и учреждений, финансируемых из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей муниципальных программ Андреевского сельсовета и Курманаевского района в целом.

Кроме того, налоговые расходы носят социальный характер, так как способствуют созданию благоприятных условий для развития системы предоставления качественных общедоступных и бесплатных услуг населению.

 

Оценка результативности технического налогового расхода

 

         Оценка результативности налогового расхода включает оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет.

 

Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы

 

       Одним из показателей (индикатором) достижения целей муниципальной программы является доля учреждений и органов местного самоуправления, имеющих право на получение льготы по земельному налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации и муниципального образования Андреевский сельсовет, равная 100%. В 2020 году данная цель была достигнута. 

 

Оценка бюджетной эффективности технических налоговых расходов

 

         При предоставлении налоговых льгот по земельному налогу организациям и учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, областного бюджета Оренбургской области, бюджетов муниципального образования Курманаевский район и муниципального образования Андреевский сельсовет альтернативные механизмы достижения целей отсутствуют.

Вывод: поскольку налоговый расход оказывает положительное влияние на  

достижение целей муниципальной программы муниципального образования Андреевский сельсовет и Курманаевского района в целом и способствует устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета его действие в 2020 году признано целесообразным и эффективным.   

 

2. Оценка эффективности социальных налоговых расходов

  

В соответствии с разделом 7 решения Совета депутатов муниципального образования Андреевский сельсовет №101 от 19.04.2016 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» (в редакции от 01.12.2017 №143) льготы по земельному налогу установлены для двух категорий налогоплательщиков-физических лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения.

Информация о социальных налоговых расходах за 2019 – 2020 год представлена в таблице 4.  

 

                                                                                                                          Таблица 4

Социальные налоговые расходы

 

№ п/п	Фискальные характеристики налоговых расходов	Значение показателя		Темп роста (снижения) 2020 года к 2019 году, %
		2019 год	2020 год
1.	Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения социально незащищенных групп населения, тыс. руб.,	0	0	0
1.1.	в том числе в результате освобождения от налогообложения ветеранов ВОВ, вдов участников ВОВ, родителей погибших при исполнении воинского долга военнослужащих, тыс. руб.	0	0	0
2.	Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, чел	0	0	0
3.	Общее количество налогоплательщиков, ед.	3	4	0

 

                   

Оценка целесообразности и результативности налоговых расходов по земельному налогу в     

отношении лиц, относящихся к социально незащищенным группам населения

 

         Целью применения данного налогового расхода является повышение социальной защищенности отдельных категорий граждан путем сохранения их доходов.

Налоговый расход соответствует цели структурного элемента муниципальной программы:

 

 

Налоговый расход (целевая категория)	Наименование муниципальной программы	Наименование муниципальной подпрограммы	Цель и задача муниципальной программы
Освобождение от налогообложения ветеранов Великой Отечественной войны, вдов участников Великой Отечественной войны, (социальная)	Устойчивое развитие территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области на 2019-2024 годы	Организация деятельности муниципального образования Андреевский сельсовет по решению вопросов местного значения на 2019-2024 годы	Исполнение полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами, а также обеспечение устойчивого развития и совершенствования местного самоуправления, направленного на  эффективное решение вопросов местного значения; повышение уровня жизни и социальной защищенности (в том числе путем снижения доли расходов на оплату обязательных платежей) отдельной категории граждан
Освобождение от  налогообложения родителей погибших при исполнении воинского долга военнослужащих  (социальная)	Устойчивое развитие территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области на 2019-2024 годы	Организация деятельности муниципального образования Андреевский сельсовет по решению вопросов местного значения на 2019-2024 годы	Исполнение полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами, а также обеспечение устойчивого развития и совершенствования местного самоуправления, направленного на  эффективное решение вопросов местного значения; повышение уровня жизни и социальной защищенности (в том числе путем снижения доли расходов на оплату обязательных платежей) отдельной категории граждан

 

 

      Применение налогового расхода способствует снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что способствует направлению муниципальной программы.

      Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.

      Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков. Востребованность налоговой льготы за период 2016-2020 гг. составила:

 - ветераны Великой Отечественной войны, вдовы участников Великой Отечественной войны

 

Показатель	2016	2017	2018	2019	2020
Численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, чел.	0	0	0	0	0
Общая численность плательщиков, чел.	1	1	1	1	1
Востребованность, %	0	0	0	0	0

 

 - родители погибших при исполнении воинского долга военнослужащих

 

Показатель	2016	2017	2018	2019	2020
Численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, чел.	0	0	0	0	0
Общая численность плательщиков, чел.	2	2	2	2	3
Востребованность, %	0	0	0	0	0

 

      Предоставление данной льготы осуществляется по заявлению налогоплательщика. Но заявлений от граждан, имеющих право на льготу, не поступало. На территории муниципального образования Андреевский сельсовет в настоящее время проживают 3 человека, относящихся к категории «родители погибших при исполнении воинского долга военнослужащих», имеющих право на льготу по уплате земельного налога и 1 человек, относящийся к категории «вдовы участников Великой Отечественной войны».

 

Оценка результативности социального налогового расхода

 

      Одним из показателей (индикатором) достижения целей муниципальной программы является повышение социальной защищенности отдельных групп населения. В 2020 году данная цель не была достигнута в связи с отсутствием заявлений от налогоплательщиков, относящихся к льготной категории. 

 

Оценка бюджетной эффективности социальных налоговых расходов

 

         При предоставлении налоговых льгот по земельному налогу ветеранам Великой Отечественной войны, вдовам участников Великой Отечественной войны, родителям погибших при исполнении воинского долга военнослужащих

альтернативные механизмы достижения целей отсутствуют.

          Эффективность льготы оценивается показателем социальной защищенности определенных слоев населения муниципального образования Андреевский сельсовет. Экономический эффект в 2020 хотя и не достигнут, но при отмене существующих льгот уровень доверия граждан к местному самоуправлению сократится значительно.

  Вывод: поскольку налоговый расход носит социальный характер, направлен на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечает общественным интересам, способствует решению социальных задач муниципальной программы по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, является целесообразным, не оказывает отрицательного влияния на экономическое развитие муниципального образования Андреевский сельсовет, его действие признано эффективным.

 

По результату проведенной оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Андреевский сельсовет льготы, предоставляемые решением Совета депутатов муниципального образования Андреевский сельсовет №101 от 19.04.2016 «Об утверждении Порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования Андреевский сельсовет Курманаевского района Оренбургской области» (в редакции от 01.12.2017 №143) в виде полного освобождения от уплаты земельного налога необходимо сохранить.

 

Глава муниципального образования                                     ____________                                                     

 

Исполнитель                                                                                                ________________